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企業(ye)在經(jing)營(ying)期間進(jin)行財務工作處理，一些情況(kuang)下會遇到暫估成(cheng)(cheng)本(ben)方面(mian)的(de)問(wen)題。那么，什么暫估成(cheng)(cheng)本(ben)？有關于(yu)暫估成(cheng)(cheng)本(ben)，有哪些熱點問(wen)題需要(yao)我(wo)們(men)了解和把握呢？接下來，本(ben)文來對此進(jin)行詳細說明、介(jie)紹！

1、什么是暫估成本？

事實上，所謂的暫(zan)估成本就是我們(men)常說的暫(zan)估入賬。

根據企業(ye)會計制度的(de)規定，對(dui)于已(yi)驗(yan)收入(ru)庫的(de)購進(jin)商(shang)(shang)品，但發票(piao)尚未收到的(de)，企業(ye)應當在月(yue)末合(he)理估計入(ru)庫成本(ben)(ben)(ben)（如合(he)同協議價格、當月(yue)或(huo)者近期(qi)同類商(shang)(shang)品的(de)購進(jin)成本(ben)(ben)(ben)、當月(yue)或(huo)者近期(qi)類似商(shang)(shang)品的(de)購進(jin)成本(ben)(ben)(ben)、同類商(shang)(shang)品同流通環(huan)節當期(qi)市場價格、售價*預計或(huo)平均成本(ben)(ben)(ben)率(lv)等）暫估入(ru)賬。

簡單來(lai)說(shuo)就是：貨(huo)(huo)先到了但(dan)發票沒(mei)到，由于(yu)無法準(zhun)確(que)地處理(li)存貨(huo)(huo)的價值，只(zhi)能(neng)進(jin)行存貨(huo)(huo)入庫的預估(gu)。

2、有關暫估成本熱點問題

其主要(yao)包括以下這些：

（1）暫估的成本能稅前扣除嗎？

關于暫估成本(ben)的稅前(qian)扣除(chu)問題(ti)，遵循(xun)以下(xia)幾點：

①如(ru)果(guo)暫估對企業當年(nian)的會計損(sun)益(yi)沒有影響，比如(ru)12月份暫估了(le)一批原材料和(he)商品，就暫時(shi)不(bu)涉及到稅(shui)(shui)前扣除，也不(bu)涉及在企業所(suo)得稅(shui)(shui)匯算清繳時(shi)做納稅(shui)(shui)調整(zheng)。

②如果暫(zan)估對當年的會計損(sun)益產生了影響，在季度預繳(jiao)申報時，可以按(an)照會計核(he)算的暫(zan)估數(shu)進行(xing)稅(shui)前(qian)扣(kou)除。

③需要(yao)發票作為稅(shui)(shui)前(qian)(qian)扣(kou)除(chu)(chu)憑(ping)證的暫估(gu)入賬，只要(yao)在(zai)次年(nian)5月31日前(qian)(qian)收到了發票，就不影響稅(shui)(shui)前(qian)(qian)扣(kou)除(chu)(chu)。

④不需要發票作為稅前扣除(chu)憑證的暫估入賬，但(dan)是需要實(shi)際支付(fu)的，比如上年度計提的工資和(he)年終(zhong)獎(jiang)等，只要在次年5月31日(ri)前實(shi)際支付(fu)（發放(fang)），就不影響稅前扣除(chu)。

（2）暫估入賬金額包含增值稅進項稅額嗎？

①一般納稅人

財會(hui)〔2016〕22號(hao)規定：“一般(ban)納稅(shui)人(ren)購進的(de)貨物(wu)等已到達(da)并驗收(shou)入庫，但尚未(wei)收(shou)到增(zeng)值稅(shui)扣稅(shui)憑證并未(wei)付(fu)款的(de)，應在月末按貨物(wu)清單或相關合同(tong)協議(yi)上的(de)價(jia)格暫(zan)(zan)估入賬，不(bu)需要將增(zeng)值稅(shui)的(de)進項稅(shui)額暫(zan)(zan)估入賬。”

也(ye)就是說，一般(ban)納稅人暫(zan)估(gu)入(ru)賬(zhang)的金(jin)額不包含增(zeng)進(jin)項(xiang)稅額。

②小規模納稅人

由于小規模納稅(shui)人不得(de)抵扣增值稅(shui)進(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)，故其購進(jin)貨物相關的進(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)應當(dang)計入貨物的成本(ben)價。

所以(yi)，小規模納稅(shui)人(ren)暫(zan)估入賬的金額(e)中(zhong)應當(dang)包(bao)含增值稅(shui)進項稅(shui)額(e)。

（3）預繳申報時暫估入賬可以稅前扣除嗎？

企業所得稅(shui)預繳申報時，暫估(gu)入賬的成(cheng)本費用可(ke)以稅(shui)前(qian)扣除嗎？

稅總公告(gao)2011年(nian)第34號第六(liu)條規定：

“企(qi)業當年度(du)實際發生的(de)相關成(cheng)本(ben)(ben)、費用(yong)，由(you)于各種原因未能(neng)及時(shi)(shi)取得該成(cheng)本(ben)(ben)、費用(yong)的(de)有(you)效憑證，企(qi)業在預繳(jiao)季度(du)所得稅(shui)時(shi)(shi)，可(ke)暫按賬面(mian)發生金額(e)進行核算(suan)；但在匯算(suan)清(qing)繳(jiao)時(shi)(shi)，應(ying)補充提供(gong)該成(cheng)本(ben)(ben)、費用(yong)的(de)有(you)效憑證。”

劃重點！！！

①已實際(ji)發(fa)生(sheng)的成(cheng)本費用可(ke)以(yi)扣除，未實際(ji)發(fa)生(sheng)的不得扣除；

②暫按賬面發(fa)生金額(e)扣除(chu)；

③在(zai)匯算清繳時，應(ying)補充提(ti)供發票。

因(yin)此(ci)，在企業所得稅預繳申報環(huan)節，暫估入賬成(cheng)本費用是可以在稅前扣除的。

（4）匯算清繳時暫估入賬可以稅前扣除么？

企業所得稅匯算清(qing)繳時，暫估入(ru)賬的(de)成本費用可以稅前扣(kou)除么？

①已實際發生的成(cheng)本費(fei)用(yong)

在企業(ye)所得稅(shui)(shui)匯算清繳期結(jie)束前(qian)取(qu)得發票的，可以在發生的當年稅(shui)(shui)前(qian)扣除；

在(zai)企(qi)業所得稅(shui)匯(hui)算清繳期結束前未能取得發票的，不得在(zai)當年稅(shui)前扣除。

②未實際發(fa)生(sheng)的(de)成本費用

一律不得稅前扣除！

（5）以往年度暫估成本費用的發票怎么辦？

取得(de)以(yi)前年度暫估成本費用的發票(piao)，該如何處理？

稅總公告2012年第15號第六(liu)條(tiao)規定：

“對企業(ye)發現以前(qian)年(nian)度實際發生(sheng)的、按照(zhao)稅收規定應(ying)在企業(ye)所(suo)得(de)(de)稅前(qian)扣(kou)(kou)除而未扣(kou)(kou)除或者少(shao)扣(kou)(kou)除的支出(chu)，企業(ye)做出(chu)專項(xiang)申報及說明后，準(zhun)予(yu)追(zhui)補至該項(xiang)目發生(sheng)年(nian)度計算扣(kou)(kou)除，但追(zhui)補確認期限不得(de)(de)超(chao)過5年(nian)。

企(qi)業(ye)由(you)于上述原因多(duo)繳的企(qi)業(ye)所(suo)得稅稅款，可以在追補確認年(nian)度企(qi)業(ye)所(suo)得稅應納(na)稅款中抵(di)扣，不足抵(di)扣的，可以向(xiang)以后年(nian)度遞延抵(di)扣或申請退稅。”

從上(shang)述文件(jian)中可以得出結論：

①取得以前年度暫估成(cheng)本費用的發票，可以追溯到發生年度扣除，但追補期不得超過5年；

②如追(zhui)補年(nian)度(du)企業所得稅(shui)(shui)應(ying)納稅(shui)(shui)款不足(zu)抵扣(kou)的(de)，可以向以后年(nian)度(du)遞延抵扣(kou)或申(shen)請退稅(shui)(shui)。

以上(shang)是對暫估成本熱點問題解答，如您(nin)對此不了解，便有必要對文中介紹內(nei)容進行詳細(xi)把握！

關鍵詞(ci)：暫(zan)估成本,暫(zan)估入賬(zhang),一般(ban)納(na)稅人,小規模納(na)稅人,匯算清繳